債務確定している税金は未払計上すべし！！

法人税や住民税といった一部のものを除き、税金は納税した事業年度の損金の額に参入されます。

従って、債務の確定している税金は納税していなくても、その課されることとなった日を含む事業年度の損金の額に算入することが出来ます。

「未払費用を洗い出すべし！！」で紹介させて頂いた通り、経費を早めに計上することがシンプルな節税につながります。

その中でも今回は未払税金に着目して、経費を早期に計上する方法をご紹介します。

	申告納税方式	賦課課税方式	消費税等
税目	事業税事業所	不動産取得税自動車税固定資産税	消費税等の経理処理について税込方式を適用している場合
損金算入時期	申告書が提出された日を含む事業年度	賦課決定のあった日の属する事業年度	申告期限未到来の消費税を未払金に計上し損金経理をした事業年度

※　原価計算のうちに申告期限未到来の事業所税を損金経理により未払計上したときは、その損金経理をした事業年度の損金の額に算入されます。

（原価算入している会社はあまり見かけませんが念のため。）

また税金でも下記のものは損金の額に算入することは出来ませんのでご注意ください。

（会計上は費用になりますが、税金の計算上損金にはなりません。）

【調査官の目線】

【コンサルタントのつぶやき】

日本の税法で経費は「債務確定主義」という考え方に基づいて、損金の額に算入することができるかどうかが決まります。
税金に限らず、未払計上が出来そうな経費については①債務が成立している②具体的な給付をすべき原因となる事実が発生している③金額を合理的に算定できるという、3つの要件を満たすかどうかで判断してみてください。